Planejamento Financeiro: Presentes e Doações.
O tratamento tributário é o mesmo de doações de qualquer ação a uma instituição de caridade qualificada (presentes em estoque são cobertos por outra FAQ). Depois de ter mantido o estoque por mais de um ano, no momento da doação você obtém uma dedução fiscal igual ao valor justo de mercado do estoque (não à sua base de custo). Para as ações adquiridas de um exercício de opção ou de uma compra de ESPP, o período de manutenção começa no dia seguinte ao exercício / compra, enquanto que para o estoque restrito começa no dia seguinte ao da aquisição.
Para empresas de capital aberto com um mercado ativo em suas ações, o valor justo de mercado é a média entre os preços altos e baixos das ações na data de entrega, a menos que as ações ainda estejam sujeitas a restrições de revenda e transferência. Para o estoque de empresas pré-IPO, é necessário uma avaliação por avaliação ou algum outro método de avaliação razoável (consulte a Instrução de Receita do IRS 59-60, que lista os fatores de avaliação e explica que nenhuma fórmula geral pode ser usada em todas as situações particulares da empresa). A data de entrega é quando o estoque é avaliado e determina o ano de dedução.
Com o seu retorno de imposto, você precisa arquivar o Formulário 8283 do IRS para sua contribuição de caridade não monetária. As instruções para o formulário explicam as regras que se aplicam quando você deve obter e incluir uma avaliação por escrito. Por exemplo: com ações de empresas privadas avaliadas em US $ 10.000 ou menos, uma avaliação qualificada não é necessária (é para valores maiores), mas a instituição de caridade precisa explicar como determinou a avaliação (ver Seção B, Parte 1). Para uma doação de ações negociadas publicamente, você não precisa de uma avaliação, mas precisa informar a doação na Seção A do Formulário 8283.
Se a venda das ações apreciadas tiver provocado ganhos de capital de longo prazo, sua dedução é de até 30% da receita bruta ajustada (20% para fundações familiares), e você pode transportar valores sobre isso por cinco anos. Este limite de rendimento de 30% para contribuições de títulos valorizados não foi alterado pela Lei de Cortes de impostos e Empregos (2017). Apenas aumentou (de 50% para 60%) o limite de renda para contribuições de caridade em dinheiro para instituições de caridade públicas. O tratamento fiscal do estoque de donativos para fundos aconselhados pelos doadores é semelhante ao de doar ações para instituições de caridade públicas qualificadas.
Quando você doa ações, para implementar a transferência, você precisa das informações da conta de corretagem da instituição de caridade, com o número da DTC (Depository Trust Company) e um número de conta. Suas instruções para sua corretora devem incluir essas informações e qualquer identificação específica do lote.
Alerta: Para doações de fim de ano, certifique-se de que a transferência de estoque seja concluída até 31 de dezembro para que ela conte para o ano fiscal atual. Para transferências eletrônicas da sua conta de corretagem, a doação é registrada no dia em que é recebida pela instituição de caridade / fundação (não quando você aprova a transferência). Com o aumento da atividade de fim de ano nas corretoras, você deve planejar seus presentes de fim de ano o mais cedo possível e ter comunicações contínuas com seu corretor para garantir que a transferência ocorra. Para outras ideias sobre planejamento de fim de ano, veja outro FAQ.
Com um presente de caridade de ações apreciadas mantidas a longo prazo, a doação que você faz e a dedução obtida são maiores do que se você vendesse as ações e doasse os recursos em dinheiro. Isso ocorre porque quando você doa ações, evita pagar o imposto sobre ganhos de capital. Em vez disso, você obtém uma dedução total pelo valor justo de mercado das ações.
Você pode (1) doar US $ 100.000 em ações da empresa ou (2) vender as ações primeiro e doar os lucros.
Estoque: Você doa US $ 100.000 em ações da empresa que detém por pelo menos um ano (10.000 ações negociadas a US $ 10 por ação que você recebeu a US $ 1 por ação) para uma instituição de caridade favorita. Sua dedução fiscal de US $ 100.000 resulta em economias fiscais de US $ 40.000 (supondo uma taxa combinada de impostos federais e estaduais de 40% sobre sua renda).
Dinheiro: Você vende 10 mil ações, no valor de US $ 100 mil, e doa o dinheiro. No seu ganho de US $ 90.000 (US $ 100.000 menos a base de custo de US $ 10.000), você paga US $ 18.450 em impostos (15% de imposto federal sobre ganhos de capital mais o imposto estadual de 5,5%), resultando em US $ 81.550. Esse valor será menor se você acionar a alíquota de 20% sobre os ganhos de capital e a sobretaxa de 3,8% do Medicare. Você recebe uma dedução fiscal pelo valor líquido do dinheiro que você doou. Suas economias fiscais são de US $ 32.620 (40% de US $ 81.550), US $ 7.380 a menos do que a economia fiscal com uma doação de estoque.
Dedução Fiscal Para Participações de Curto Prazo.
Para ações que não são mantidas por um ano, como ações que você tenha recebido recentemente de exercício de opção, compra de ESPP ou resgate de ações restritas, a dedução é a base de custo ou o valor de mercado atual, o que for menor. Quando a venda das ações produziria lucro ordinário ou ganho de capital de curto prazo, a dedução é limitada a 50% da sua receita bruta ajustada (30% para fundações familiares) com cinco anos de compensação. Para as ações que você detém que caíram em valor, é melhor vendê-las primeiro, gerar uma perda de capital para a extração de prejuízos fiscais e doar os lucros.
Para obter mais detalhes sobre as regras tributárias de doações, incluindo a avaliação de ações, consulte as Publicações 526 e 561 da IRS. Para obter detalhes sobre o uso de fundos de caridade remanescentes (CRTs) para doar ações da empresa, consulte nossa série de artigos sobre esse tópico.
Alerta: Se as ações doadas foram adquiridas de ISOs ou de um ESPP, conseqüências fiscais adicionais ocorrerão se você doar as ações antes de ter cumprido os períodos de manutenção exigidos. (Veja também as FAQs sobre como doar ações de uma Seção 423 ESPP após conhecer o período de posse, e presentear / doar ações da ISO após desencadear a AMT.) Executivos e diretores também vão querer rever os requisitos da Seção 16 e da Regra 144 antes de presentear ou doar a empresa estoque.
Dando Suas Opções de Ações aos Empregados.
Opções de ações podem ser o ativo mais valioso que muitos indivíduos possuem. Se você tem opções de ações não exercidas, você deve considerar as maneiras exclusivas em que um presente de opções de ações pode promover o seu plano de propriedade.
Em 1996, a Securities and Exchange Commission alterou suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas utilizadas em programas de compensação. (Opções de ações de incentivo, no entanto, não são afetadas pela mudança). As empresas logo emendaram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a aproveitar a chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família a um custo de transferência relativamente pequeno.
Por exemplo, suponha que uma opção de 10.000 ações seja exercida a US $ 100 por ação, bem acima do preço de mercado atual de US $ 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança), e o valor tributável do presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo seja devido. Após alguns anos, suponha que o preço de mercado das ações tenha atingido US $ 200. Quando a opção é exercida, a criança terá ações no valor de US $ 2 milhões, com um custo de transferência muito pequeno.
Um planejamento cuidadoso é necessário.
Em uma decisão apenas alguns anos atrás, o IRS analisou um plano de opção de ações em que um executivo era obrigado a realizar serviços adicionais para o empregador ou arriscar a perda da opção. O indivíduo fez um presente da opção a um de seus filhos antes de executar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano pode, por exemplo, ter tornado as opções exercíveis após três anos com vencimento após dez anos. O IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais por parte do executivo significava que o presente não estava completo e, portanto, não passível de tributação, quando o presente das opções de ações foi feito. A doação será concluída somente quando os serviços adicionais tiverem sido fornecidos e o direito de exercer a opção for absoluto. É quando o imposto sobre doações pode ser devido.
Em um mercado de ações em ascensão, atrasar o momento em que o presente é concluído tenderá a aumentar o valor da opção e a aumentar o custo de transferência do presente. (Consulte “Como avaliar uma doação de uma opção de compra de ações” no final deste artigo para saber os fatores que afetarão o valor tributável do presente.)
Quem deve o imposto de renda?
A receita deve ser reconhecida quando a opção de ações é exercida - a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é a receita ordinária. Sob a Seção 83 do IRC, o imposto de renda recai sobre o indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isto é verdade mesmo que a opção tenha sido transferida para um membro da família. Além disso, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção - na verdade, essa é uma transferência adicional isenta de impostos. O pagamento do imposto de renda pelo executivo diminuirá sua eventual obrigação tributária, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário.
Como valorizar um presente de uma opção de ações.
Sempre que um presente de opções de ações estiver completo, um imposto sobre doações pode ser devido, dependendo do valor do presente.
O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre avaliação, visando a autoridade do Financial Accounting Standards Board. Seis fatores precisam ser levados em conta na avaliação da opção:
o preço de exercício da opção; a vida esperada da opção; o preço de negociação atual da ação subjacente; a volatilidade esperada da ação subjacente; os dividendos esperados sobre o estoque subjacente; e a taxa de juros livre de risco para o prazo restante da opção. A matemática para reunir esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar as opções de ações, e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS.
Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com esse modelo de precificação. Por exemplo, nenhum desconto é permitido por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata do funcionário, ou para refletir o risco de término da opção dentro de um determinado período após o término do contrato de trabalho.
Exemplo: Segundo a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação a $ 25, se o preço atual da ação for $ 20, é $ 7,98, assumindo uma volatilidade de preço de 30% e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse de US $ 35, o valor da opção cairia para US $ 5,71 sob a fórmula de Black-Scholes.
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Qualidades de um líder.
Quantas vezes você já ouviu o comentário, ele ou ela é um líder nato? Existem certas características encontradas em algumas pessoas que parecem colocá-las naturalmente em uma posição em que elas são vistas como líderes.
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Doando ações para caridade.
Aumente sua doação para caridade & mdash e sua dedução de impostos & mdash; com uma estratégia simples.
Faça um impacto maior, doando títulos de longo prazo valorizados, incluindo ações, títulos e fundos mútuos, diretamente para instituições de caridade. Em comparação com a doação de dinheiro, ou a venda de valores mobiliários valorizados e a contribuição dos resultados após impostos, você poderá aumentar automaticamente sua doação e sua dedução fiscal.
Como funciona?
É simples e fácil. Quando você doa ações para instituições de caridade, geralmente você recebe uma dedução de impostos pelo valor justo de mercado. E como você está doando ações, sua contribuição e dedução fiscal podem aumentar instantaneamente em mais de 20% 1. Você prefere doar títulos ou fundos mútuos? Os mesmos benefícios se aplicam.
Um presente maior e uma dedução maior.
Considere este exemplo de doação de ações para caridade com uma Conta de Doação na Fidelity Charitable:
1 Isso pressupõe que todos os ganhos realizados estão sujeitos à taxa máxima federal de ganhos de capital a longo prazo de 20% e à sobretaxa de Medicare de 3,8%, e que o doador originalmente planejava vender a ação e contribuir com os recursos líquidos (menos os ganhos de capital). tax e Medicare) à caridade.
2 Custo Total Base de Ações é a quantia de dinheiro que você investiu nas ações de um determinado fundo ou título individual. Ele representa a quantia básica em dólar que, quando comparada ao preço pelo qual você vende suas ações, informa quanto de ganho ou perda de capital você percebeu.
3 Isso pressupõe que todos os ganhos realizados estão sujeitos à taxa máxima de imposto sobre ganhos de capital federais de longo prazo de 20% e à sobretaxa do Medicare de 3,8%. Isso não leva em conta impostos estaduais ou locais, se houver.
4 A quantia da doação proposta é o valor justo de mercado dos valores mobiliários valorizados que têm mais de um ano que você está considerando doar.
O que esse financiamento extra pode significar para caridade?
Dependendo das organizações sem fins lucrativos que você escolher apoiar, seu presente pode ser transformado. Aqui está um exemplo:
Novo celeiro para um grupo de resgate de animais.
Novo celeiro para um grupo de resgate de animais.
Um novo sistema de TI para acompanhar os registros médicos dos animais, monitorar o estoque de suprimentos e alcançar os voluntários eletronicamente.
5 Supondo que os custos médios da construção do celeiro sejam de US $ 40 por pé quadrado e cercas a US $ 2.500 por área de 400m, é possível construir um celeiro de 100x100 pés quadrados e cercas por 20 acres para esse valor.
6 Assumindo taxas médias de licenciamento por email (US $ 300 / mês) e software de gerenciamento de produto (US $ 100 / mês), esse valor cobriria seis anos de serviço.
Doando ações para caridade: por que é uma excelente escolha.
Matt e Veronica, um casal com vários investimentos bem-sucedidos, estavam pensando em doar parte de suas ações para ajudar a financiar um grupo de resgate de animais selvagens.
No começo, eles consideravam vender as ações e doar os lucros para o grupo, porque essa parecia ser a opção mais fácil. Embora tivessem estabelecido uma fundação privada no passado e também considerado essa opção, o seu orientador apontou algumas das vantagens de usar um fundo de doador para fazer a doação: a maior dedução fiscal, para começar.
O conselheiro observou que a dedução fiscal para dar suas ações à fundação privada seria limitada a 20% de sua renda bruta ajustada, enquanto que para uma caridade pública com um programa de doadores, o limite de dedução era de 30% - uma diferença significativa.
Considere suas ações de longo prazo negociadas publicamente para uma doação de caridade ou pergunte ao seu consultor sobre o melhor recurso para contribuir.
Tem uma conta de corretagem da Fidelity Investments? Use nossa Ferramenta de Valores Mobiliários Apreciada para ajudar a encontrar os ativos mais apreciados para doar. Faça login na sua conta do Giving para começar.
Alcance resultados recompensadores.
O melhor de tudo, Matt e Veronica foram capazes de reduzir sua exposição fiscal e recomendar uma maior doação de seu fundo de doador do que eles poderiam ter se tivessem vendido as ações e doado os lucros líquidos como eles originalmente planejados.
Ao contribuírem com as ações para a Fidelity Charitable, elas conseguiram eliminar a exposição a impostos sobre ganhos de capital e fazer uma dedução de caridade no valor justo de mercado das ações.
Contribuições de caridade: Olhando além do dinheiro para o bem certo para dar.
Você deve doar dinheiro? Títulos Apreciados? Quais são os ativos complexos, afinal? Saiba quais tipos de ativos podem ser doados e qual é o melhor recurso para você doar em sua situação exclusiva.
Este estudo de caso hipotético é fornecido apenas para fins ilustrativos. Não representa um doador real, mas destina-se a fornecer um exemplo de como um fundo assessorado por um doador pode ajudar as pessoas a doarem significativamente mais para as causas que lhes interessam.
Isso funcionaria para você?
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